Paragraf 13b UStG – Leistungsempfänger als Steuerschuldner
Zgodnie z niemieckim prawem podatkowym, to zasadniczo Państwo jako wykonawca prac rzemieślniczych są zobowiązani do odprowadzenia stosownego podatku VAT. Jednak tam, gdzie istnieją zasady, istnieją także wyjątki: § 13b ust. 1 i 2 pkt 1 do 11 UStG wymieniają wyczerpująco wszystkie przypadki, w których musi być zastosowana tzw. procedura odwrotnego obciążenia (Reverse Charge), a obowiązek podatkowy przechodzi na odbiorcę usługi.
Jeśli Państwa firma podlega tej regulacji, oznacza to:
Nie mają Państwo prawa wyboru. W stosownych przypadkach konieczne jest przeniesienie obowiązku zapłaty podatku VAT na zleceniodawcę.
Faktura wystawiona przez wykonawcę nie może zawierać podatku VAT. Przejście obowiązku podatkowego na odbiorcę usługi powinno być wyraźnie zaznaczone na piśmie.
Gdzie istnieje obowiązek posiadania zaświadczenia zgodnie z § 13b?
Lista przypadków odwrotnego obciążenia wymienionych w § 13b UStG jest obszerna i obejmuje handel emisjami, dostawy złomu, sprzedaż przez zbywców zabezpieczeń oraz określone usługi telekomunikacyjne.
W przypadku prac rzemieślniczych obowiązujące obszary obejmują branże takie jak elektronika, sprzątanie budynków, a także budownictwo, w tym prace jako dekarz lub instalator systemów grzewczych. Mogą Państwo być objęci tą regulacją także wtedy, gdy siedziba Państwa firmy nie znajduje się na terenie Niemiec lub gdy zawierają Państwo umowę z podwykonawcą z zagranicy na wykonanie usług budowlanych. Z reguły przepis § 13b UStG znajduje zastosowanie między przedsiębiorstwami i tylko w rzadkich przypadkach dotyczy prywatnych zleceniodawców.
Bauwesen
Usługi budowlane w zakresie budowy, naprawy, konserwacji, modyfikacji lub rozbiórki obiektów budowlanych, w tym dostawy robót. Wyjątki: planowanie, nadzór.
Odbiorca usługi: Przedsiębiorcy, którzy co najmniej dziesięć procent swojego obrotu osiągają poprzez własne usługi budowlane.
Podstawa prawna: § 13b Abs. 2 Nr. 4 UStG.
Sprzątanie budynków
Sprzątanie budynków lub ich części.
Przedsiębiorcy, którzy sami zajmują się sprzątaniem budynków lub ich części.
Podstawa prawna: § 13b Abs. 2 Nr. 8 UStG.
Siedziba firmy w UE, ale poza Niemcami
Usługi świadczone przez przedsiębiorcę mającego siedzibę za granicą w miejscu wykonywania usługi na terenie Niemiec.
Odbiorca usługi: Przedsiębiorcy lub osoby prawne (np. stowarzyszenia lub spółki z o.o.).
Podstawa prawna: § 13b Abs. 1 UStG.
Zastosowanie procedury Reverse Charge
Jeżeli Państwa firma rzemieślnicza zostaje zlecona do wykonania prac, obowiązek podatkowy przechodzi na odbiorcę usługi w następujących przypadkach:
– Jeżeli firma ma siedzibę w Niemczech.
– Jeżeli Państwa partner biznesowy jest przedsiębiorcą, który osiąga wymagany minimalny obrót z tytułu własnych usług budowlanych.
– Jeżeli przedsiębiorca z siedzibą za granicą świadczy usługę na terenie Niemiec.
Przedsiębiorcy z siedzibą za granicą
W przypadku umów transgranicznych zazwyczaj stosuje się prawo kraju, w którym siedzibę ma usługodawca. Procedura Reverse Charge ułatwia zagranicznym przedsiębiorcom opodatkowanie dostawy robót budowlanych na rzecz niemieckich firm budowlanych, przenosząc obowiązek odprowadzenia należnego podatku VAT na niemieckiego odbiorcę usługi.
Przykłady odpowiednich usług budowlanych
Bez względu na to, czy działają Państwo jako dekarz, instalator systemów grzewczych, murarz, elektryk, parkieciarz czy osoba zajmująca się sprzątaniem budynków:
Obszary usług objęte procedurą Reverse Charge zgodnie z § 13b Abs. 2 Nr. 4 i 8 UStG są różnorodne i wykluczają jedynie usługi związane wyłącznie z planowaniem lub nadzorem.
Do usług budowlanych zgodnych z § 13b UStG należą między innymi:
– Montaż okien, drzwi, podłóg, wind, systemów grzewczych, instalacji mających wpływ na substancję budynku lub instalacji IT trwale związanych z budynkiem.
– Budowa dachów i klatek schodowych.
– Procesy czyszczenia wpływające na strukturę powierzchni materiałów, np. czyszczenie fasad metodą piaskowania.
– Dostawy robót budowlanych związanych z instalacją fotowoltaicznych systemów, które mają być trwale zamontowane.
Procedura Reverse Charge zazwyczaj nie ma zastosowania, gdy usługa jest świadczona na rzecz osób prywatnych lub przedsiębiorców z innych branż.
